¿Reforma Contributiva o Alivio Temporal?

Cambios propuestos, marco legal actual y efectos prácticos

La temporada contributiva 2025 en Puerto Rico comenzó con una expectativa clara: una Reforma Contributiva que prometía aliviar la carga fiscal de individuos y profesionales. Sin embargo, el escenario cambió de forma significativa tras la falta de consenso entre la Rama Ejecutiva y la Junta de Supervisión Fiscal (JSF).

Más allá del debate público, lo relevante es comprender qué disposiciones están vigentes, qué propuestas quedaron detenidas y cómo este contexto incide en el contribuyente con ingresos medios y altos.

Reforma Propuesta vs. Código Contributivo Vigente

Contraste numérico relevante para la Planilla 2025

Gran parte de la conversación pública se ha centrado en la Reforma Contributiva propuesta. No obstante, para efectos de la Planilla 2025, el Código de Rentas Internas de Puerto Rico permanece sin cambios estructurales.

El contraste entre ambos marcos permite entender qué alivios no llegaron y por qué ciertas expectativas no se materializaron.

Tabla 1: Tasas marginales — Código Contributivo vigente (Planilla 2025)

Ingreso tributable | Tasa marginal

$0 – $9,000 | 0%

$9,001 – $25,000 | 7%

$25,001 – $41,500 | 14%

$41,501 – $61,500 | 25%

Más de $61,500 | 33%

Comentario práctico:
Para profesionales y ejecutivos con ingresos elevados, la tasa marginal máxima de 33% continúa aplicando, sin ajustes por inflación ni alivios adicionales.

Tabla 2: Tasas marginales — Reforma Contributiva propuesta (no implementada)

Ingreso tributable | Tasa marginal propuesta

$0 – $9,000 | 0%

$9,001 – $25,000 | 7%

$25,001 – $41,500 | 14%

$41,501 – $61,500 | 25%

Más de $61,500 | 30%

Además, la propuesta contemplaba:

• Ajuste periódico de los tramos contributivos por inflación

• Reducción estructural de la tasa efectiva para ingresos sobre $100,000

• Impacto directo en las retenciones durante el año contributivo

Diferencias clave entre ambos escenarios

• La reducción del tope contributivo de 33% a 30% no entró en vigor

• Los tramos contributivos no fueron ajustados por inflación

• El alivio estructural para ingresos altos quedó fuera del ciclo contributivo 2025

• Las retenciones y cálculos contributivos continúan rigiéndose por el Código vigente

Conclusión práctica:
Para la Planilla 2025, las decisiones contributivas deben basarse exclusivamente en las tablas actuales, independientemente de propuestas que no fueron implementadas.

Nota de contexto contributivo:
El incentivo contributivo anunciado posteriormente no altera estas tablas ni reduce tasas marginales. Su efecto, de aplicar, se refleja únicamente mediante ajustes posteriores administrados por el Departamento de Hacienda y está sujeto a límites de ingreso.

El tranque contributivo: por qué la Reforma no entró en vigor

La propuesta de Reforma Contributiva contemplaba cambios estructurales importantes, incluyendo:

• Reducción de tasas marginales contributivas

• Ajuste de los tramos contributivos por inflación

• Simplificación del sistema para individuos asalariados y profesionales por cuenta propia

No obstante, la JSF detuvo su implementación inmediata apoyándose en tres consideraciones técnicas fundamentales:

Neutralidad fiscal no demostrada

No se presentó evidencia suficiente que explique cómo se compensaría la reducción en recaudos sin comprometer el requisito de presupuesto balanceado bajo PROMESA.

Falta de métricas de cumplimiento recientes

La Junta requiere evaluar el impacto real de medidas contributivas recientes sobre los ingresos del Departamento de Hacienda.

Enfoque estructural de largo plazo

Se favorece una reforma integral que incluya individuos, corporaciones y contribuciones sobre propiedad (CRIM).

Resultado práctico:
Para la Planilla 2025, las tasas y tablas contributivas vigentes permanecen sin cambios.

El “Plan B”: incentivo contributivo post-radicación

Ante la paralización de la Reforma, el Ejecutivo propuso un Incentivo Contributivo. Es importante aclarar su alcance real para evitar expectativas incorrectas.

Este incentivo:

• No modifica las tablas de retención actuales

• No reduce la carga contributiva al momento de radicar

• No constituye un estímulo automático

Cómo opera en la práctica:

• La planilla se radica bajo las leyes y tasas vigentes

• El Departamento de Hacienda realiza un ajuste interno posterior

• Se aplican ciertos beneficios que formaban parte de la Reforma

• El resultado se refleja como reembolso o crédito contributivo, sujeto a criterios específicos

Punto crítico para profesionales de ingresos altos:
El incentivo está limitado a contribuyentes con ingresos menores de $100,000 anuales. Para quienes superan ese nivel, el alivio estructural prometido no se materializa en este ciclo contributivo.

La realidad contributiva: no depender de ajustes posteriores

Este escenario refuerza una premisa básica de la planificación financiera avanzada:
las decisiones más efectivas no dependen de incentivos temporeros ni de ajustes futuros, sino de herramientas vigentes y bajo control directo del contribuyente.

Existen mecanismos legales que permiten estructurar la carga contributiva desde el momento en que se presenta la planilla.

Herramientas contributivas actualmente disponibles

• IRAs Tradicionales y Anualidades IRA

  • Deducciones contributivas inmediatas

  • Crecimiento con diferimiento contributivo

  • Estructuras independientes de incentivos temporeros

• Planificación de retiro coordinada

  • Optimización de la tasa efectiva contributiva

  • Integración con Seguro Social y otras fuentes de ingreso

  • Reducción del riesgo contributivo durante el retiro

Con los límites de aportación a IRAs proyectados a aumentar en 2026, muchos profesionales evalúan decisiones anticipadas ante la falta de cambios legislativos.

Consideración final: estrategia individual frente a datos generales

Cada situación financiera es distinta.

Las disposiciones contributivas y los datos macroeconómicos ofrecen contexto, pero no sustituyen una estrategia diseñada según nivel de ingreso, edad y objetivos de retiro.

La diferencia entre esperar alivios futuros y estructurar una planificación adecuada puede representar una variación significativa en la carga contributiva a lo largo del tiempo.